Что такое налоговый кредит

Налоговый кредит – это налоговая льгота, по которой государство обязуется компенсировать добропорядочным налогоплательщикам подоходный налог (в 2007 г. — 15 %) с денег, потраченных ими в течение предыдущего отчетного года на приобретение социально важных товаров и услуг. В список расходов, разрешенных к включению в налоговый кредит за 2007 г., вошли расходы на:

• оформление документов на усыновление ребенка;
• операции по искусственному оплодотворению;
• получение среднего профессионального или высшего образования налогоплательщиком или членом его семьи 1-й степени родства за счет собственных средств в государственных, коммунальных и частных учебных заведениях;
• оплату взносов по договорам долгосрочного страхования самого налогоплательщика или членов его семьи 1-й степени родства;
• благотворительность;
• погашение ипотеки (при условии, что покупаемое жилье будет использоваться как основное место жительства, что подтверждается отметкой в паспорте о регистрации, а если дом только строится — отметкой в договоре).

Кто имеет право на НК

Воспользоваться правом на налоговый кредит могут все граждане Украины, являющиеся  налогоплательщиками – резидентами Украины (то есть лица, постоянно проживающие в Украине), которым присвоен идентификационный номер. В соответствии с пп. 5.3.3 ст. 5 Закона № 889-ІV[1]  в состав налогового кредита разрешается включать суммы денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, но не больше суммы, определенной в пп. 6.5.1 ст.6 этого Закона. Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети такого физического лица или его мужа (жены), в том числе усыновленные дети

Таким образом, если ваш ребенок или вы сами учитесь в учебном заведении (училище, техникуме, ВУЗе) на платной основе, то согласно ст. 5 Закона № 889-ІV вы имеете право на компенсацию стоимости обучения в виде возврата из бюджета части суммы налога (15 %), уплаченного в течение года. То есть, проучившись год в учебном заведении, в следующем году часть платы вы получите обратно. Однако следует помнить о том, что родители, оплачивающие учебу своих детей, утрачивают право на налоговый кредит, если дети работают. В этом случае претендовать на налоговый кредит может только сам ребенок. Но если сумма его заработка невелика, компенсация будет мизерной.

Цена вопроса

Предельная сумма налоговой компенсации на три основных вида расходов (учебу, страхование и ипотеку) в этом году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 60 грн в месяц. Она выводится исходя из прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года (в 2007 г. — 525 грн), который умножается на коэффициент 1,4 и округляется. Таким образом, максимальная сумма, которая может быть использована для расчета  компенсации за месяц в 2007 г., составляет: 525 грн х 1,4 = 740 грн (для сравнения: в 2006 г. было 680 грн).  Особенностью расчета налогового кредита за учебу является то, что месячную сумму кредита надо умножать не на 12, а на 10, поскольку учебный процесс длится только 10 месяцев.   Следовательно,  максимальная база для расчета налогового кредита не превышает 7400 грн. Соответственно, излишне уплаченного налога студент или его родители смогут вернуть не более 1110 грн.

 Сумма расходов на обучение включается налогоплательщиком в налоговый кредит в размере, определенном за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года. Сумма расходов на обучение, превышающая указанный размер, не включается в состав налогового кредита. Если сумма начисленного налогоплательщиком налогового кредита превышает сумму общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года в качестве заработной платы, налоговый кредит может быть рассчитан такому налогоплательщику только в размере суммы начисленной заработной платы. К примеру, если плата за учебу составляет 10 тыс. грн, а годовой доход — только 8 тыс. грн, то налоговый кредит можно получить только на 8 тыс. грн.

Однако следует помнить, что неиспользованное право на налоговый кредит на следующие годы не переносится. Иными словами, если вы по незнанию или забывчивости не воспользовались правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, получить его в следующем году не удастся.

Как оформить?

Чтобы оформить налоговый кредит, надо до 31 марта текущего года явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию о доходах и бланки на налоговый кредит, в которых указывается, на каких основаниях и на какую сумму возврата вы претендуете (расчет вы можете сделать самостоятельно или с помощью консультанта налоговой). Можно сэкономить время, заполнив декларацию заранее. Для этого надо скачать и распечатать нужные бланки с официального сайта ГНАУ (sta.gov.ua) и заполнить их. Кроме того, заполненные документы можно выслать по почте письмом с уведомлением, но сделать это надо до 20–21 марта. Документы, подтверждающие расходы, которые включаются в состав налогового кредита (договор с вузом и подтверждение оплаты), не представляются в налоговую, но лучше их взять с собой на случай, если налоговая решит провести дополнительную проверку правильности начисления кредита. Кроме того, при оформлении налогового кредита понадобятся копии паспорта и справки о присвоении идентификационного номера.

Разумеется, в декларации придется указать не только зарплату, но и другие доходы, с которых должен быть уплачен налог  с доходов физических лиц (дивиденды, премии, доходы от работы по совместительству, авторские гонорары и пр.). И если в ходе проверки окажется, что за вами числятся долги по налогам, их придется уплатить, и тогда сумма возврата по налоговому кредиту может оказаться меньше ожидаемого. В общем, решайте сами, что вам выгоднее.

P.S. Если в этом году вы не успели воспользоваться правом на налоговый кредит, не стоит расстраиваться. Во-первых, теперь вы теоретически подкованный налогоплательщик, и у вас есть шанс получить в будущем свою тысячу обратно за текущий учебный год. А, во-вторых, вам не пришлось трепать нервы в налоговой, поскольку получить эти деньги на практике не так-то просто.